El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un gravamen que se aplica en México a la enajenación e importación de determinados bienes y servicios, tales como bebidas alcohólicas, cervezas, bebidas saborizadas, tabacos, gasolinas, entre otros.
Según datos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en 2023 los ingresos por concepto de IEPS representaron el 13.2% del total de ingresos tributarios presupuestarios del país. Se espera que para 2024 esta cifra se incremente debido a la reforma fiscal impulsada por el gobierno actual.
¿Quiénes están obligados a pagar el IEPS en 2024?
En México, el sujeto obligado de este impuesto es el productor, el fabricante o el importador de los bienes gravados. Sin embargo, en algunos casos el IEPS se traslada al consumidor final a través del precio de venta al público de ciertos productos.
Los principales contribuyentes del IEPS son las empresas de las siguientes industrias:
- Bebidas alcohólicas
- Cerveza
- Tabaco
- Refrescos y bebidas saborizadas
- Comidas con alta densidad calórica
- Gasolinas y diésel
- Telefonía celular
- Juegos con apuestas y sorteos
Es decir, los fabricantes y comercializadores de estos productos tienen la obligación legal de pagar el IEPS, que posteriormente se incorpora al precio final para el consumidor.
Productos que pagan IEPS en México
La Ley del IEPS en México establece tasas distintas para diferentes tipos de bienes y servicios:
- Bebidas alcohólicas: la tasa puede ir desde el 26% hasta el 53% dependiendo del tipo de bebida.
- Cervezas y bebidas refrescantes: la tasa es de 26.5% desde 2022. Anteriormente era de 10%.
- Bebidas saborizadas: aplica una cuota de 1.26 pesos por litro desde 2020.
- Tabacos: la tasa es del 160% sobre el precio de venta al público.
- Gasolinas: la cuota actual por litro es de 5.49 pesos para Magna, 4.64 pesos para Premium y 5.98 pesos para diésel.
- Alimentos con alta densidad calórica: aplica una tasa del 8% a cosas como botanas, dulces, chocolates, entre otros.
Cómo se calcula el pago de IEPS
La base para el cálculo del IEPS está dada por el precio en que los contribuyentes enajenen los bienes gravados. Sobre ese valor se aplica la tasa o cuota que corresponda según el tipo de producto y el resultado es el monto de IEPS a enterar.
Por ejemplo, si una cervecera vende al público una caja de 12 cervezas en 100 pesos, el impuesto se calcularía así:
- Precio de venta: 100 pesos
- Tasa de IEPS para cervezas: 26.5%
- Cálculo: 100 pesos x 26.5% = 26.5 pesos
Por lo tanto, la empresa cervecera debería pagar 26.5 pesos de IEPS por la enajenación de esa caja de cervezas.
La SHCP estipula que el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago del impuesto, excepto en la importación de bienes, pues en ese caso se cubre junto con el Impuesto General de Importación (IGI).
